A auditoria é uma avaliação cuidadosa e sistemática das atividades desenvolvidas dentro de todas as empresas, cujo objetivo é averiguar se elas estão sendo desenvolvidas de acordo com o planejamento e estratégias estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e adequadas à obtenção de objetivos.
Essa avaliação é muito importante dentro da contabilidade e diz bastantes coisas sobre o funcionamento de uma empresa, do mercado e até de um país. Não por acaso, a área vem passando por mudanças e modernizações nos últimos anos.
Tudo começou a mudar com a criação do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) em 2005 e as aprovações das Leis 11.638/07 e 11.941/09, que introduziram a contabilidade brasileira a obrigatoriedade da adoção das Normas Internacionais de Contabilidade.
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De acordo com auditor William Attie, referência na área contábil e autor de diversos livros sobre o tema, todas essas alterações implicaram aos auditores uma maior responsabilidade sobre o seu trabalho. Ele destaca a importância de um auditor atestar com credibilidade em seu parecer, ter exatidão nas demonstrações contábeis analisadas. Para que isso ocorra com excelência, no entanto, é necessário que o programa de auditoria tenha bem definido quais os procedimentos que serão adotados em cada fase da auditoria.
Assim, toda auditoria possui um objetivo e são os procedimentos que os tornam possíveis de serem alcançados. Attie ressalta, ainda, que cabe ao auditor definir a extensão e a profundidade dos procedimentos adotados, a fim de obter provas satisfatórias que sustentem a sua opinião
As técnicas de auditoria segundo Attie
Para que tudo isso saia da literatura contábil e seja aplicada na vida real, é preciso técnica! As técnicas de auditoria são um conjunto de processos, ferramentas e práticas que vão fornecer o controle para que o auditor obtenha evidências ou provas suficientes, adequadas, relevantes e úteis que permitam fundamentar sua opinião sobre conclusão dos trabalhos realizados.
Cada técnica tem uma finalidade específica, que busca sempre evitar que procedimentos inadequados sejam aplicados, como a execução de exames desnecessários ou o desperdício de tempo e recursos humanos.
Para isso, todas as atividades e processos de auditoria que forem realizados dentro de uma repartição pública ou privada exigem que o profissional responsável aplique algumas ferramentas de trabalho que vão fazer com que ele obtenha os dados suficientes para a formação de sua opinião.
Estas ferramentas são chamadas de técnicas ou procedimentos de auditoria e exigem do auditor a sensibilidade necessária para identificar o nível de profundidade e extensão que cada caso demanda, e assim aplicar as técnicas certas até a obtenção de provas que comprovem a afirmação analisada.
Um conceito mais completo é apresentado pelo auditor William Attie em seu livro Auditoria – Conceitos e Aplicações (2010). Em seu livro, ele oferece de forma objetiva a visão técnica e prática da auditoria contábil.
Com uma parte teórica conceitual o autor explora os conhecimentos para a execução dos trabalhos de auditoria. Para a parte operacional, por sua vez, ele cobre as principais áreas das demonstrações financeiras e os cuidados que devem ser observados na auditoria de cada uma delas. A partir do momento em que o texto expõe procedimentos práticos, é desenvolvido um exemplo, com peças interconscientes, de um trabalho de auditoria.
No trecho abaixo, tudo isso é explicado de uma maneira clara:
“Em verdade, os procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas, das quais o auditor se utiliza para a realização de seu trabalho, consistindo na reunião das informações possíveis e necessárias e avaliação das informações obtidas, para a formação de sua opinião imparcial.”
As inúmeras classificações e formas de apresentação das Técnicas de Auditoria são agrupadas nos seguintes tipos básicos:
Técnicas de auditoria
Confira agora algumas técnicas de auditoria que são aplicadas a fim de obter as provas necessárias para a conclusão dos trabalhos e a formação de opinião de um auditor.
Exame físico
É uma verificação feita no local e que permite ao auditor formar opinião sobre a existência física do item a ser examinado.
Esse tipo de verificação precisa ter as seguintes características:
- Quantidade;
- Existência física;
- Identificação;
- Autenticidade;
Confirmação
É uma forma de obter uma declaração escrita, de alguém de fora da organização, sobre um fato que essa pessoa esteja capacitada a confirmar.
Para que este procedimento seja efetivo é fundamental que:
- Informe-se o pessoal de nível da companhia sobre o assunto a ser confirmado;
- Tanto o despacho quanto as respostas dos pedidos de confirmação sejam obtidos diretamente pelo auditor.
Exames de documentos originais
É o exame que vai verificar a comprovação de transações e que inclui documentos como:
- Faturas de compras e vendas;
- Certificados de garantia;
- Requisições;
- Pedidos de compras;
- Entre outros.
Sempre que o auditor for realizar o exame de documentos originais, é fundamental que ele tenha em mente:
- Autenticidade para verificar a fidelidade da documentação;
- Normalidade para verificar se a transação feita está de acordo com a atividade da empresa;
- Aprovação para verificar se a transação e a documentação foram aprovadas por pessoas adequadas e responsáveis;
- Registro para comprovar que o registro das operações é adequado em função da documentação examinada.
Conferência dos Cálculos
Constata a adequação das operações aritméticas e a única forma de verificar as várias operações que envolvem somas e cálculos.
Exame da escrituração
Essa técnica da auditoria é utilizada para examinar a veracidade das informações.
Investigação Minuciosa
É examinar profundamente a matéria auditada como: documentos, análise, informação obtida, ponto a ponto.
Inquérito
É formular perguntas para obter respostas satisfatórias.
Exame de Registros Auxiliares
Estabelece o suporte de autenticidade dos principais registros examinados.
Correlação das Informações Examinadas
Trata-se da harmonia interna ou da uniformidade das contas que se relacionam.
Observação
É o poder de constatação visual do auditor, que pode revelar erros, problemas ou deficiências. Tudo vai depender da sutileza de argumentação dos conhecimentos e experiência do auditor.
Potencialize sua atuação como auditor
Para que tudo isso seja feito com precisão, o auditor precisa de um embasamento teórico muito forte. Além disso, ele precisa estar seguro e ser capaz de aplicar tudo o que sabe dentro da realidade de sua função e de suas avaliações.
Diante de tantas incertezas e da cobrança de clareza sobre as informações, o profissional precisa de diferenciais que complementam e reforçam os seus pareceres. Para isso a metodologia de coaching – a mais moderna vertente de desenvolvimento humano, pode ser esse algo a mais na carreira de um auditor. Isso porque o profissional que busca aprimoramento no coaching estará munido de técnicas e ferramentas, tendo um diferencial competitivo de mercado, pois desenvolverá habilidades e aprimorará competências para alcançar seus resultados em um curto espaço de tempo.
Pensando nisso, o Instituto Brasileiro de Coaching (IBC), criou uma série de cursos pautados nas metodologias do coaching que podem te ajudar a potencializar a sua atuação como auditor. Veja como você pode aprimorar as suas técnicas e se tornar o profissional cobiçado por todas as companhias. Acesse o site e veja como esses cursos e treinamentos podem fazer a diferença em todos os âmbitos da sua vida.
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Imagem: RedlineVector / Shutterstock
Sobre o autor: José Roberto Marques é referência em Desenvolvimento Humano. Dedicou mais de 30 anos a fim de um propósito, o de fazer com que o ser humano seja capaz de atingir o seu Potencial Infinito! Para isso ele fundou o IBC, Instituto que é reconhecido internacionalmente. Professor convidado pela Universidade de Ohio e Palestrante da Brazil Conference, na Universidade de Harvard, JRM é responsável pela formação de mais de 50 mil Coaches através do PSC - Professional And Self Coaching, cujo os métodos são comprovados cientificamente através de estudo publicado pela UERJ . Além disso, é autor de mais de 50 livros publicados.
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